שטר הון בין חברות

שטר הון  - משמעות, יתרונות וחסרונות

מימון חברות אפשרי באמצעות: חוב/ הון.

שטר הון הינו כלי מימוני הנמצא בתפר שבין הגדרת חוב להון;

בשונה מחוב אינו נושא ריבית ו/או אינו צמוד למדד כלשהו.

בשונה מהון, ניתן לפרעון.

ע"מ להכנס להגדרת שטר הון יש לעמוד בתנאים:

1.       הונפק שטר הון – מסמך רשמי.

2.      השטר הונפק ע"י חבר בני אדם לחברה בשליטתו.

3.      השטר הונפק לתקופה של חמש שנים לפחות.

4.      אינו ניתן לפרעון לפני תום התקופה.

5.      פרעון השטר נדחה בפני התחייבויות אחרות וקודם רק לחלוקת עודפי הרכוש בפירוק (מעמד נחות).

בהתאם לחוזר מס הכנסה 13/2018 בנושא הלוואה בריבית נמוכה:

"במקרה שניתן שטר הון כאמור לעיל, לתקופה של חמש שנים לפחות ובטרם הסתיימה תקופת 5 השנים, שונו תנאי שטר ההון או ששטר ההון נפרע, יראו בשטר ההון הלוואה אשר חלות עליה הוראות סעיף 3(י)" (קישור מצ"ב בתחתית העמוד).

יתרונות לשימוש בשטר הון:

1.       הלוואה ללא ריבית – מקבל השטר נהנה מהלוואה ללא ריבית.

2.      ניתן להחזיר את הקרן ללא מגבלה מעבר לתנאי השטר, בשונה מההליך המורכב הנדרש במצב של הפחתת הון במידה והיה מוגדר ככלי הוני.

שטר הון הינו כלי שכיח ובעל חשיבות עסקית לגופים רבים בישראל.

שטר הון צמית – הינו שטר הון ללא מועד פרעון ועל כן מהווה בדרך כלל חלק מההון העצמי של החברה.

לחוזר מס הכנסה:

https://www.gov.il/he/departments/policies/income-tax-professional-inst-13-2018

הנ"ל אינו מהווה תחליף ליעוץ מקצועי, נשמח לענות על כל שאלה ו/או הבהרה