דיבידנד או משכורת

משכורת או דיבידנד והאם יש נקודת איזון גורפת?

הגדרות/ ידע כללי:

· מדרגות מס להכנסה מיגיעה אישית (נכון לשנת 2020):

*בהתאם לסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, יחיד שהכנסתו החייבת עלתה על 650,600 ש"ח  לשנה, יהיה חייב במס נוסף על חלק זה בשיעור 3% (נקרא: "מס יסף").

· דמי ביטוח לאומי – לבעלי שליטה:

תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי (נכון לשנת 2020): 528,240 ש"ח לשנה – מהווה 44,020 ש"ח לחודש.

· מס חברות, נכון לשנת 2020: 23%

משיכת רווחים:

לבעל מניות בחברה 2 אפשרויות למשיכת רווחים מהחברה:

1. באמצעות משכורת;

מהווה הוצאה מוכרת במישור החברה

מהווה הכנסה חייבת במס ובדמי ביטוח לאומי במישור בעל המניות

2. באמצעות דיבידנד - מרווחיה הצבורים של החברה;

מוסה, ברמת החברה, בשיעור של 23%

דיבידנד פטור מדמי ביטוח לאומי

שיעור המס – בהכנסה מעל תקרת ביטוח לאומי:

ניתן לראות כי, במשיכות בסכומים מעל התקרה החייבת בביטוח לאומי יש עדיפות למשיכה כדיבידנד.

לסיכום:

בעת קבלת ההחלטה איזו חלופה עדיפה יש להביא בחשבון שיקולים רבים שאינם בהכרח שיקולי מיסוי גרידא אך יש להם השלכות מהותיות. בין השיקולים שיש לקחת בחשבון: השכר המבוטח – לביטוח לאומי ולאובדן כושר עבודה, ביטוח חיים, פנסיה, תזרים המזומנים של החברה ועוד.

על כן, לא ניתן לקבוע באופן גורף מהו התמהיל הנכון לכלל בעלי השליטה, אלא יש לבחון כל מקרה לגופו.

כך, גם במקרים בהם התקבל פער לטובת שכר/דיבידנד, לרב מדובר בפער בסכומים נמוכים יחסית ויש לכלול את יתר השיקולים עם קבלת ההחלטה.

המלצתנו:

גובה השכר האידיאלי הינו 26,373 (כולל הפרשות סוציאליות).

סכום זה מכיל את השיקולים השונים שצוינו לעיל וכן מהווה השכר המקסימלי בגינו מותרת הפרשה לקופת גמל ללא זקיפת שווי.

 

 

לתשומת לב:

1. בביצוע החישוב לבחינת כדאיות משיכת הרווחים יש להתחשב בשיעורי המס ונקודות הזיכוי באופן אינדיווידואלי.

2. חשוב לשמור על שכר יציב לבעל השליטה לאורך השנים, בין היתר מהסיבות: המעמד בביטוח לאומי, ביטוח אובדן כושר עבודה (היו תקדימים בביטוח לאומי שכאשר לא היה שכר יציב במהלך השנים הוא לא נחשב "כשכיר")

3. חברות המשאירות את הכסף בחברה ולא מושכות דיבידנד מידי שנה מגדילות את הונה העצמי של החברה ומחזקים את איתנותה.

4. במידה ובעל המניות מושך את כל ריווחי החברה כל שנה לשימוש עבור צרכיו האישיים יש לשקול את כדאיות החזקת העסק כחברה ולא כעוסק.

5. יש לא מעט חברות החתומות על COV (קובננט) לבנקים, לפיו יש לשמור על הון עצמי בשיעורים/ בסכומים שהוגדרו מראש.

ואף פעמים רבות בעל המניות חתום על SUB (כתב נחיתות) שאינו מאפשר לו למשוך דיבידנד  ללא אישור הבנק.

יש לשים לב לנקודות אלו ע"מ שלא להכנס להפרה מול הבנק – דבר העשוי לגרור פרעון אשראי.

 

הנ"ל אינו מהווה תחליף ליעוץ מקצועי, נשמח לענות על כל שאלה ו/או הבהרה